题目

材料全屏

　　鲁南公司委托津西公司加工W材料一批（应税消费品），收回后的W材料用于生产非应税消费品S产品，W材料适用的消费税税率为10％；两家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。鲁南公司对原材料按实际成本进行核算。有关资料如下：

　　（1）2017年10月5日，鲁南公司发出委托加工材料，实际成本为200万元；

　　（2）12月23日，鲁南公司以银行存款支付津西公司加工费30万元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；

　　（3）12月25日，鲁南公司以银行存款支付往返运输费5万元；

　　（4）12月31日，W材料加工完成，已收回并验收入库。鲁南公司收回的W材料用于生产合同所需的S产品10万件，S产品合同价格为28元/件；

　　（5）12月31日，库存W材料的预计市场销售价格为255万元，加工成S产品估计至完工尚需发生加工成本50万元，预计销售S产品所需的税金及费用为5万元，预计销售库存W材料所需的销售税金及费用为2万元。 （答案中的金额单位用万元表示）

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【简答题】

　　编制鲁南公司委托加工材料的有关会计分录。

　　考点：

考点：存货的初始计量

　　解析

　　解析：

 

　　

　　（1）发出委托加工材料时：

　　 借：委托加工物资　 200

　　 贷：原材料　 200

　　（2）支付加工费及相关税金时：

　　 应支付的增值税＝30×17％＝5.1（万元）

　　 组成计税价格＝（发出委托加工材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率）

　　 =（200＋30）÷（1－10％）=255.56（万元）

　　 应支付的消费税＝255.56×10％＝25.56（万元）

　　 由于收回后的W材料用于生产非应税消费品S产品，则消费税计入委托加工物资成本。

　　 借：委托加工物资　 　 55.56【30＋25.56】

　　 应交税费——应交增值税（进项税额）　 5.1

　　 贷：银行存款　 60.66

　　（3）支付运输费：

　　 借：委托加工物资　　5

　　 贷：银行存款　 5

　　（4）收回加工材料时：

　　 借：原材料　 260.56

　　 贷：委托加工物资　 260.56

　　 委托加工物资收回后直接用于销售（售价不高于受托方计税价格）或者连续用于生产非应税消费品的，则支付的消费税应计入委托加工物资成本。

　　 【提个醒】注意题目中委托加工完成的W产品收回后是用于生产非应税消费品哦。

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