题目

企业2010年8月研发成功一项专利技术，发生研发支出1 600万元，其中符合资本化的金额为1 200万元，该无形资产的预计使用年限为10年，按照直线法进行摊销。税法规定企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计50％税前扣除，资本化部分允许按150％在以后期间分期摊销，则无形资产在2010年末的暂时性差异为（　）。

• A

  　　应纳税暂时性差异575万元

• B

  　　可抵扣暂时性差异575万元

• C

  　　应纳税暂时性差异600万元

• D

  　　可抵扣暂时性差异600万元

　　答案：

B

　　解析

　　解析：

【答案解析】 2010年末无形资产账面价值＝1 200－1 200÷10÷12×5＝1 150（万元）；计税基础＝1200×150％－1 200×150％÷10÷12×5＝1 725（万元）；资产账面价值小于计税基础，为可抵扣暂时性差异，金额为575万元（1 725－1 150）。

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