题目

　　根据上述资料，逐项说明相关资产或负债在2017年年末的账面价值及计税基础，形成何种暂时性差异，并说明是否可以确认递延所得税资产或递延所得税负债；如果不能确认，请说明理由，如果可以确认，则计算应确认递延所得税资产或递延所得税负债的金额。

　　

　　计算甲公司当年应交所得税及所得税费用。

　　

　　编制与所得税有关的会计分录。

　　

　　解析：

　　资料(1)，长期股权投资的账面价值=5000+(1000 +500)×30%=5450（万元），计税基础为5000万元，形成应纳税暂时性差异450万元，但无需确认递延所得税负债。

　　理由：在甲公司拟长期持有该投资的情况下，其账面价值与计税基础形成的暂时性差异将通过乙公司向甲公司分配现金股利或利润的方式消除，在两者适用所得税税率相同的情况下，有关利润在分回甲公司时是免税的，不产生对未来期间的所得税影响。

　　资料(2)，可供出售金融资产的账面价值为0，计税基础为0，原形成的应纳税暂时性差异消失，当期应转回递延所得税负债50万元。

　　资料(3)，无形资产的账面价值=1000 - 1000/5×6/12= 900（万元），计税基础=900×150%=1350（万元），形成可抵扣暂时性差异，但无需确认递延所得税资产。

　　理由：该差异产生于自行研究开发形成无形资产的初始人账价值与其计税基础之间。会计准则规定，有关暂时性差异在产生时（交易发生时）既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，同时亦非企业合并产生，不应确认相关暂时性差异的所得税影响。相应地，因初始确认差异所带来的后续影响亦不应予以确认。

　　资料(4)，预计负债的账面价值为1200万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产=1200×25%=300（万元）。

　　资料(5)，应收账款的账面价值=5000 - 500 =4500（万元），计税基础为5000万元，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产= 500×25%  =125（万元）。

　　

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