题目

　　甲企业为增值税一般纳税人，2010年至2012年发生与无形资产有关业务如下：

　　(1)2010年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2010年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

　　(2)2010年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元(不考虑增值税)，全部符合资本化条件，2010年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

　　(3)2011年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双发约定租赁期限为2年，每月末以银行转账方式收取租金1.5万元(不含税)，增值税率6%。

　　(4)2012年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为52万元。

　　要求：根据上述资料，分析回答下列小题(金额单位：万元)

　　(1)甲企业自行研究开发无形资产的入账价值为多少?

　　(2)写出甲企业2011年1月出租无形资产和收取租金的会计分录。

　　(3)甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目为多少?

　　

　　解析：

　　(1)研究阶段支出费用化，开发阶段支出符合资本化条件的，计入无形资产成本=35+85=120(万元)

　　(2)2011年1月摊销额=120/5/12=2(万元)，计入其他业务成本;

　　收取租金计入其他业务收入。

　　借：其他业务成本　2

　　 贷：累计摊销　　　2

　　借：银行存款　　 1.59

　　 贷：其他业务收入 1.5

　　      应交税费-应交增值税(销项税额) 0.09

　　(3)截止2012年12月31日，累计摊销=120/5/12×25=50(万元)

　　减值前账面价值=120-50=70(万元)，故应计提减值=70-52=18(万元)

　　资产负债表“无形资产”项目=120-50-18=52(万元)

　　强烈推荐华图在线题库，

　　拥有海量考试练习题

　　免费刷题，记录错题

　　随时随地练习