题目

　　甲公司2012年资产负债表和利润表的有关数值如下：

　　资产负债表

　　

　　利润表 2012年 单位：万元

　　

　　其他资料：

　　（1）产权比率为50%；

　　（2）应收账款平均收现期是30天，期初应收账款余额为60000万元；

　　（3）存货周转率为3次，期初存货余额为160000万元；

　　（4）利息保障倍数为8，资本化利息为2000万元；

　　（5）销售毛利率为40%；

　　（6）速动比率为1.2；

　　（7）销售费用占销售收入的10%；

　　（8）期初留存收益为314800万元，股利支付率为20%。

　　要求：

　　（1）计算资产负债表及利润表中未知项目（一年按360天计算）；

　　（2）计算现金比率，并分析对盈利能力的影响（经验研究表明，0.2的现金比率就可以接受）。

　　解析：

（1）所有者权益总额=600000÷50%=1200000（万元）

 

　　销售收入=360000÷（1-40%）=600000（万元）

　　年末应收账款=600000×30×2÷360-60000=40000（万元）

　　年末存货=360000÷3×2-160000=80000（万元）

　　销售费用=600000×10%=60000（万元）

　　息税前利润=600000-360000-60000-20000=160000（万元）

　　利息费用+2000=160000÷8，解得：利息费用=18000（万元）

　　利润总额=160000--18000=142000（万元）

　　所得税=142000×25%=35500（万元）

　　净利润=142000-35500=106500（万元）

　　长期负债=18000÷6%=300000（万元）

　　流动负债=600000-300000=300000（万元）

　　货币资金=300000×1.2-50000-40000=270000（万元）

　　流动资产合计=270000+50000+40000+80000=440000（万元）

　　资产合计=600000+1200000=1800000（万元）

　　固定资产=1800000-440000=1360000（万元）

　　年末留存收益=314800+106500×(1-20%)=400000（万元）

　　年末实收资本=1200000-400000-200000=600000（万元）

　　（2）现金比率=（270000+50000）/300000=1.07

　　甲公司的现金比率过高，意味着企业过多资源占用在盈利能力较低的现金资产上，从而降低了企业盈利能力。

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