题目

甲公司适用所得税税率为15%，其2016年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产核算的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元；②收到与资产相关政府补助1600万元，税法规定将其计入当期应纳税所得额，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2016年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产、负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2016年所得税的处理中，正确的有（ ）。

• A

  　　所得税费用为780万元

• B

  　　应交所得税为1020万元

• C

  　　递延所得税负债为24万元

• D

  　　递延所得税资产为240万元

　　答案：

A,B,C,D

　　解析

　　解析：

2016年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本160万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额=160×15%=24（万元），对应其他综合收益，不影响所得税费用，选项C正确；与资产相关的政府补助，按税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额，其计税基础为0，递延收益的账面价值为1600万元，应确认递延所得税资产的金额=1600×15%=240（万元），选项D正确；甲公司2016年应交所得税=(5200+1600)×15%=1020（万元），选项B正确；甲公司2016年所得税费用的金额=1020-240=780（万元），或所得税费用=5200×15%=780（万元），选项A正确。

　　

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