1、若企业进项税额大于销项税额：

　　 借：应交税费——应交增值税（销项税额）

　　 　　应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

　　 　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

　　 2、若销项大于进项：

　　 借：应交税费——应交增值税（销项税额）

　　 　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

　　 　　　　应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

　　 企业既有进项税额又有销项税额，应当通过“应交税费”相关二级科目核算。应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。