本月结转应交增值税税额=本月增值税销项金额-本月增值税进项金额；

　　 增值税销项税额=销售额×税率；

　　 销售额=含税销售额÷(1+税率)；

　　 其中，企业为小规模纳税人时：

　　 增值税应纳税额=销售额×征收率；

　　 销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

　　 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。一般纳税人企业期末结转应交增值税的分录如下：

　　 结转时：

　　 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

　　 　　贷：应交税费——未交增值税

　　 缴纳时：

　　 借：应交税费——未交增值税

　　 　　贷：银行存款