1、企业补计提以前年度企业所得税时：

　　 借：以前年度损益调整

　　 　　贷：应交税费——应交所得税

　　 2、结转以前年度企业所得税时：

　　 借：利润分配——未分配利润

　　 　　贷：以前年度损益调整

　　 3、企业补缴所得税以及对应滞纳金时：

　　 借：营业外支出——税收滞纳金

　　 　　应交税费——应交所得税

　　 　　贷：银行存款

　　 企业补以前年度企业所得税，应当通过“以前年度损益调整”以及“利润分配”等科目核算。以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。营业外支出是指除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出。