1、企业收到货物未取得发票的，应在收到货物时做暂估入账处理：

　　 借：原材料——暂估入账（或库存商品等科目）

　　 　　贷：应付账款——暂估应付款

　　 2、次月收到发票时，应用红字冲回原分录：

　　 借：原材料——暂估入账（红字）

　　 　　贷：应付账款——暂估应付款（红字）

　　 3、再根据跨月收到的发票编制正确分录：

　　 借：原材料（或库存商品等科目）

　　 　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　 　　贷：银行存款

　　 需注意的是，未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额，在暂估分录中，暂估金额应该按照货物不含税的价格进行计算。