企业进货收到发票，应根据货物和发票到达时间，做如下账务处理：

　　 1、货物和发票同时到达时：

　　 借：原材料（或库存商品）

　　 　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　 　　贷：银行存款（或应付账款）

　　 2、收到货物但发票跨月到达的，应在收到当时做暂估处理，分录为：

　　 (1)暂估时：

　　 借：库存商品

　　 　　贷：应付账款——暂估款

　　 (2)待取得发票后，红字冲回原分录，并编制正式入账分录：

　　 借：库存商品（红字）

　　 　　贷：应付账款——暂估款（红字）

　　 借：原材料（或库存商品）

　　 　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　 　　贷：银行存款（或应付账款）