1、企业发生可抵扣暂时性差异时：

　　 借：递延所得税资产

　　 　　贷：所得税费用

　　 2、企业发生应纳税暂时性差异时：

　　 借：所得税费用

　　 　　贷：递延所得税负债

　　 企业递延所得税发生可抵扣暂时性差异时，应当通过“递延所得税资产”科目进行核算;企业递延所得税发生应纳税暂时性差异时，应当通过“递延所得税负债”科目进行核算。

　　 当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记账，两者之间的差异即为递延所得税。