企业已付款但发票未到，应通过“预付账款”科目核算。预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。具体账务处理如下：

　　 1、已付货款但未收到发票，同时货物未入库的，处理如下：

　　 (1)企业付款时：

　　 借：预付账款

　　 　　贷：银行存款

　　 (2)待企业收到发票时：

　　 借：原材料

　　 　　应交税费—应交增值税（进项税额）

　　 　　贷：预付账款

　　 2、已付货款但未收到发票，同时货物已入库的，处理如下：

　　 (1)企业付款时：

　　 借：原材料（不含税金额入账）

　　 　　贷：应付账款—暂估货款（不含税金额入账）

　　 (2)待收到发票时，红字原账冲回暂估分录，并做以下分录：

　　 借：原材料

　　 　　应交税费—应交增值税（进项税额）

　　 　　贷：预付账款