1、企业以代理业务资金购买证券时：

　　 借：代理业务资产——成本（或吸收存款等科目）

　　 　　贷：存放中央银行款项

　　 2、企业在卖出证券时：

　　 借：存放中央银行款项（或吸收存款等科目）

　　 　　贷：代理业务资产——成本

　　 　　　　代理业务资产——已实现未结算损益

　　 3、定期或合同到期，结转已实现的未结算收益时：

　　 借：代理业务资产——已实现未结算损益

　　 　　贷：代理业务负债

　　 　　　　手续费及佣金收入

　　 企业以代理业务资金购买证券，然后卖出证券或结转已实现的未结算收益时，应当通过“代理业务资产——成本”等科目以及“存放中央银行款项”等科目核算。“代理业务资产”科目主要用于核算企业不承担风险的代理业务形成的资产，包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款等。