题目

　　南华公司和晋西公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2018年5月14日，南华公司以一批材料为对价取得晋西公司100万股普通股，每股面值3元，双方协议约定该批材料的价值为400万元（等于公允价值）。晋西公司另支付增值税税额68万元，并收到增值税专用发票，标明增值税税款为68万元，则晋西公司对该批材料的入账价值为（ ）万元。

A

　　300

B

　　400

C

　　368

D

　　468

　　考点：

存货的初始计量

　　解析

　　解析：

 

　　 投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但投资合同或协议约定价值不公允除外，南华公司与晋西公司合同或协议约定价值为400 万元且公允。

　　 综上，本题应选B。

　　

　　 【提个醒】投资方以存货对外投资的行为按税法规定视同销售，应计算缴纳增值税。被投资单位取得了增值税专用发票，因此其进项税额可以抵扣。此时应以存货不含税价与进项税额合计计入被投资单位的实收资本（溢价部分计入资本公积）。

　　 【相关分录】（单位：万元）

　　 借：原材料 400

　　 应交税费——应交增值税（进项税额） 68

　　 贷：股本 300

　　 资本公积 168

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