建设项目投资决策审计(审计学)

　　1.建设项目投资决策审计的内容

　　建设项目投资决策审计的基本内容可以归纳如下：

　　(一)可行性研究报告的基本条件审计。也就是研究报告、研究过程和研究内容的合法性、合规性审计。具体内容包括，负责进行可行性研究的单位是否具有法定资格，是否按照规定程序完成可行性研究报告的编制、审核工作，有关责任人的签字、签章是否完备，是否经有审批资格的部门或人员审批，报告的内容是否完整、全面，要点是否清楚，数据是否与有关资料衔接吻合，编制报告的有关文件、依据是否齐备，结论是否明白，研究经费是否按规定提取和开支。

　　(二)市场分析和需求预测审计。重点是，在对有关数据、计算方式和计算结论的稽核、验证基础上，鉴定报告所考虑的生产能力和销售收益是否适合有效需求的预测状态。要注意研究中是否充分估计到各种潜在因素，并对这些因素进行了必要的、科学的敏感性分析。具体内容有：

　　(1)需求和市场分析的数据是否充足、真实、精确和适用;

　　(2)产品销售市场和销售方向的选择是否可行，当前市场需求的测算量是否正确，

　　(3)有效需求的当前结构分析是否准确;

　　(4)项目建设期和项目寿期内，对前两项的测算是否科学适用，是否充分合理地考虑到项目对不可预测因素的承受力，

　　(5)项目在预测期内对市场竞争能力的测算结论是否正确，包括对同行业的生产能力、销售水平的增量，替代品增加量的测量结论;

　　(6)生产能力的设计和销售订价是否与需求预测的结论相适应，计算是否正确。

　　(三)资源、能源、原材料的市场采集和运输方案的技术经济评价结论审计。包括数据是否充分、可信，采集、供应量的变化预测是否正确，供应方案是否在经济上合理，成本计算是否真实，等等。重点是审计在成本计算中有无故意缩小支出、假帐真算，真帐假算的情节。

　　(四)资金筹措方案的审计。要审计项目是否具有一定量的自筹资金，资金来源是否合法、合规。主要依靠贷款解决的项目，要从资金的时间价值上审计其还贷能力，还贷后是否具有经济效益等。引用外资的项目，还应审查其还贷方式是否对我国的整体经济效益带来损失，审计项目决策者是否尽可能选用在偿还期是比较疲软的、汇率有下降趋势的外币。

　　(五)审计技术费用的估价，建筑成本的预算，以及生产总成本的测算是否科学、合理，结论是否正确。

　　(六)适用于新建工程项目的管理制度审计。主要审计内部控制系统设计方案的科学性，可行性。

　　(七)投资效果的经济评价结论审计。主要是审计经济结论的正确性，完整性，科学性、规范性和效益性等方面的内容，并要求把这方面的审计结论和对市场分析与需求预测的审计结论结合起来，对此项投资的必要性作出回答。

　　2.建设项目投资决策审计的方法

　　(一)准备阶段。

　　准备阶段的基本任务是，用较短的时期收集待审项目及其管理系统的背景资料和总体资料，熟悉项目情况，掌握审计工作的重心，提出审计方案并做好审计准备工作。本阶段按如下步骤进行：

　　第一，接受任务。审计工作组接受对项目的审计任务，并对审计的对象和目的研究讨论，进行消化。要求参予执行此项任务的每一个成员，必须明确审计任务的全部内涵和要求。

　　第二，收集资料。根据不同投资项目的特点和审计需要，索取、调阅或采取其它有效方式，全部或部分收集资料。

　　资料基本收集完毕后，要对其进行初步鉴定和整理。收集资料要求尽可能地充足、系统、真实、正确、有力，以有利于定量分析。

　　第三，建立目标评价标准系统。建立目标评价标准系统，在项目投资决策审计中是十分重要、又十分麻烦的一环。一方面，对于不同的投资，由于性质各不相同，不能运用相同的标准来评审，因此，每一项具体的审计，都要根据不同的投资项目建立适合的标准系统;另一方面，并不是所有标准都是既定的，除了国家的基准指数和参数，部门和行业的部分标准，指标或定额外，每项审计都需要根据不同投资对象，或参照同类投资的各项指标来类推本对象所适用的标准，或运用恰当的基本原理、原则和科学分析方法，以及综合专家意见来探寻新的标准。总的说来，应该尽量从国家、行业或地方经济发展的规划要求出发，本着效益性、系统性、特殊性、定量化等四个原则来考虑建立目标标准系统。建立的方法从两方面来考虑，一是向有关部门索取、借用国家、部门或行业指定或制定的经济技术参数和标准，再一是综合专家意见和参照同类投资经验，经过科学分析来确定适用于被审项目的标准和参数等。

　　第四，审计计划。准备阶段要作出实施审计行为的书面计划。在计划中，要尽量完整地描述达到既定审计目标的种种行动方案，规定审计人员的分工协作关系和工作目标，以及完成审计任务的主要步骤，提出各审计小组的工作质量标准。审计计划要求做到全面、明晰、具体、易于理解和执行。

　　(二)实施阶段。

　　审计工作组经过周密的准备，开始进入审计实施阶段。这阶段审计的工作中心转移到具体完成各项审计目标任务方面。也就是指，在肯定了可行性研究报告的合法性和合规性的前提下，对可行性研究过程中有关经挤评价的科学性、正确性、合规性及其结论的效益性进行审计。审计质量的基本要求是系统、全面、科学、准确。

　　(1)审计可行性研究报告的基本条件。通过仔细阅读可行性研究报告各章节和有关资料的内容，一一对照有关报告编制的文件和规定要求，对可行性研究报告的合法性、合规性作出肯定的短评。

　　(2)审计可行性研究的前提。这是对建设条件、市场调，查和需求预测结论的审计，主要目的是要核实项目寿期内，现值的流入总量和分年现值流入量的理论值。

　　(3)审计项目管理系统的设计方案。阅读并分析项目管理的基础制度流程图，对照理想的管理模式来分析项日对职能部门、人员分工岗位的权力和职责范围等设计方案的优缺点，指出不足之处和可能出现的弊端，并提出改进方案的具体意见。

　　(4)审计经济评价的基础数据。这是对被推荐的各个技术方案的经济合理性测算结果进行稽核、检查。重点在审计资金筹措方案、产品订价方案、原材料供应方案藕生产规模设计方案的效益性。

　　(5)审计经济评价结论。在完成上述审计任务后，运用这些数据对经济评价的结论进行重新计算，重点放在国民经济评价方面，并用既定的目标标准来衡量和评价这些结论与目标最低要求的差异程度，做出对项目的事前经济效益审计结论。

　　(三)终结阶段。

　　审计人员在此阶段中，按秩序完成下列工作：

　　(1)系统整理审计资料，复核审计工作底稿和各种审计记录，核实审计结论;

　　(2)按审计报告书的内容要求排列有关附件，以便装订和今后查阅;

　　(3)为可行性研究报告签证，并撰写审计报告书，向有“关领导和部门报告任务完成情况;

　　(4)清理归档或归还被查资料和文件;

　　(5)装订和归档审计报告及附件;

　　这一阶段的核心任务是，为可行性研究报告签证，并写出对审计完成情况及其审计结论和建议的书面报告。撰写审计报告要求做到;得失评价要依据充分，数字准确;意见和建议要观点正确，阐述具体，并且易于理解，能够实施;在文法上要主次分明，重点突出，措词恰当，逻辑严密。